企业年金的征税模式

企业年金作为一种延期支付的福利待遇，其在运作过程中需要经历3个交易环节，即：缴费环节、投资收益环节和待遇支付环节。相应地，企业年金税收优惠也在这三个环节中进行。但这3个环节所涉及的税种有所不同，具体如下：

若对缴费、投资收益和待遇支付3个环节有征税和免税两种选择，则对于企业年金整个运作过程的税收就有8种模式，即：

注：E(exemption)表示免（减）税，T(tax)表示征税

在8种税收模式种，EEE模式和ETE模式使国家税收流失太多，易造成福利水平的过度，给政府带来财政压力，不太常见；而TTT模式、TET模式存在重复征税的现象，年金增值率较低，从而导致雇员待遇给付水平较低。从对西方工业国家的企业年金税收模式统计上看，采用EET的国家占绝对的主导。EET模式虽然会使政府减少一些眼前的税收收入，但却具有非常多的优点：一方面，在企业年金计划运行的前期，税收的减免会使参与者真切地体会到企业年金带来的好处，容易对企业年金产生认同感，因而会提高企业年金计划的参与率。另一方面，一般个人所得税往往采取累进税率进行征收，而养老金水平显然不如员工在职时的收入水平，因此对于养老金适用的边际税率要大大低于工作收入，这就使员工在个人所得税上获益不少。综合分析，EET模式是企业年金8种税收模式中最为科学合理的一种。